Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС по оплате или по отгрузке в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.
Проводки по НДС с аванса
В бухгалтерских программах НДС учитывают на счете 68.02: по кредиту -начисление, по дебету – вычет.
Входной НДС сначала учитывают по дебету счета 19.
Для НДС по авансам полученным предусмотрен счет 76.АВ, выданным – 76.ВА. Вместо них можно использовать счета 62.02 и 60.02.
| Начислен НДС с аванса полученного | Дт 76.АВ (62.02) – Кт 68 |
| Вычет НДС с аванса полученного | Дт 68 – Кт 76.АВ (62.02) |
| Начислен НДС при отгрузке | Дт 90.03 (91.02) – Кт 68 |
| Вычет НДС с аванса выданного | Дт 68 – Кт 76.ВА (60.02) |
| Восстановлен НДС с аванса выданного | Дт 76.ВА (60.02) – Кт 68 |
| НДС предъявлен поставщиком | Дт 19 – Кт 60 |
| Входной НДС принят к вычету | Дт 68 – Кт 19 |
| Входной НДС включен в стоимость товаров, работ, услуг | Дт 41 (10, 08, 20, 26, 44) – Кт 19 |
| Входной НДС списан в прочие расходы | Дт 91 – Кт 19 |
| Восстановлен входной НДС | Дт 91 – Кт 68 |
При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.
Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.
Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).
Компания «Альфа» продает товар компании «Дельта», сумма по договору 480 у. е., курс 1 у. е. = 1 евро, НДС 20 %, условия – 100 % предоплата, предоплата прошла 18.01.2022, сумма предоплаты в рублях составила 41 693 (86,8609 * 480 = 41 693 руб.). Товары отгружены (реализованы) 27.01.2022 (курс за 1 у. е. = 89,1511 руб.).
Несмотря на то, что сумма в рублях на дату реализации составит 42 793 руб. (89,1511 * 480 = 42 793 руб.), в бухгалтерском учете «Альфы» реализация будет отражена в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ) (письмо Минфина от 12.05.2021 № 03-07-08/36033).
«Альфа» в своем учете сделает следующие записи:
Дт 51 Кт 62/2, сумма 41 693, оплата по курсу на день оплаты;
Дт 62/1 Кт 90/1, сумма 41 693, отгружены товары (сумма отгрузки = сумме оплаты);
Дт 90/3 Кт 68/2, сумма 6949, начислен НДС с отгрузки по счету-фактуре (УПД);
Дт 90/2 Кт 41 – списана себестоимость товаров (по данным бухучета «Альфы»);
Дт 62/2 Кт 62/1, сумма 41 693, зачет аванса.
В данной ситуации никаких курсовых разниц не возникает.
Компания «Альфа» продает товар компании «Дельта», сумма по договору 480 у. е., курс 1 у. е. = 1 евро, НДС 20 %, условия – 50 % предоплата, 50 % – постоплата.
Предоплата прошла 18.01.2022, сумма предоплаты в рублях составила 20 847 (86,8609 * 240 = 20 847 руб.). Товары отгружены (реализованы) 27.01.2022 (курс за 1 у. е. = 89,1511 руб.). Доплата прошла 04.02.2022 (курс за 1 у. е. = 86,5610).
При таких условиях отгрузка отражается по суммированной стоимости:
- оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты (абз. 2 п.9 ПБУ 3/2006);
- неоплаченная часть оценивается по курсу на дату отгрузки (реализации) товаров (п. 5 ПБУ 3/2006). В дальнейшем не пересчитывается ни стоимость товаров, ни стоимость поступившей предоплаты (п. 10 ПБУ 3/2006).
При этом задолженность покупателей по договорам в у. е. пересчитывать нужно на наиболее раннюю из дат (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ):
- дату погашения обязательств;
- последний день месяца.
При пересчете будут возникать курсовые разницы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:
- в бухгалтерском учете – как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006);
- в налоговом учете – как внереализационные доходы и расходы (п. 11 ст. 250 НК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Не забываем об исключениях: до конца 2024 года положительные курсовые разницы ежемесячно не признаются, признаются только на дату прекращения обязательств (см. информацию ФНС от 23.03.2022 «Для плательщиков налога на прибыль организаций и НДС приняты меры поддержки»).
Отгрузка в 2024 году может быть организована с помощью различных транспортных средств, включая грузовики, поезда и самолеты. Компании должны выбирать оптимальные способы доставки и учитывать факторы, такие как стоимость, скорость и безопасность.
Важно также учесть все необходимые таможенные формальности и требования, связанные с отгрузкой товаров за пределы страны. Отгрузка в 2024 году требует соблюдения всех международных норм и стандартов, чтобы предотвратить задержки и проблемы с доставкой.
Компании также должны быть готовы к возможным изменениям в торговой политике и препятствиям, связанным с международной торговлей. Отгрузка товаров в 2024 году требует гибкости и умения адаптироваться к изменяющейся ситуации на рынке.
Важно отметить, что отгрузка товаров в 2024 году может подвергаться влиянию таких факторов, как экономические условия, политическая стабильность и состояние международных отношений.
Безусловно, отгрузка в 2024 году будет представлять свои вызовы и возможности для бизнеса. Компании должны сделать все, чтобы обеспечить гладкую и эффективную отгрузку товаров, чтобы удовлетворить потребности своих клиентов и достичь успеха на рынке в будущем.
Узнаем, что такое НДС к вычету и почему это важно для предпринимателей
Возможность компенсации НДС является важным фактором для предпринимателей, поскольку это позволяет снизить финансовую нагрузку на предприятие. Благодаря этому механизму предприниматели могут вложить высвободившиеся средства в развитие бизнеса, закупку нового оборудования, обучение сотрудников и другие нужды, что в свою очередь способствует росту предпринимательской активности.
Для стимулирования предпринимательства и развития бизнеса государство предоставляет различные льготы и механизмы, такие как возможность вычета НДС, чтобы уменьшить налоговые платежи. Это позволяет предпринимателям иметь больше денежных средств для развития своего бизнеса, привлечения новых клиентов и улучшения качества продукции или услуг. В итоге, использование вычета НДС может положительно влиять на конкурентоспособность бизнеса и социально-экономическое развитие страны в целом.
Преимущества и недостатки вычета НДС по оплате и по отгрузке
Вычет НДС по оплате
Вычет НДС по оплате – это способ вычета налогов, при котором НДС вычитается из суммы налоговых обязательств только после фактической оплаты товара или услуги. Главным преимуществом этого метода является минимизация финансовых рисков. В случае, если покупатель не оплатил товар или услугу, вычета НДС также не происходит, что позволяет избежать потерь предприятия.
Однако вычет НДС по оплате имеет и свои недостатки. Во-первых, это отрицательно сказывается на денежном потоке предприятия, поскольку НДС не может быть вычтен сразу после получения товара или услуги. Во-вторых, есть риск потерять возможность вычета НДС, если оплата задерживается или сумма налоговых обязательств не соответствует вычету, что требует тщательного контроля и деловой дисциплины.
Вычет НДС по отгрузке
Вычет НДС по отгрузке — это способ вычета, при котором НДС вычитается из суммы налоговых обязательств сразу после отгрузки товара или выполнения услуги, независимо от фактической оплаты. Главным преимуществом этого метода является увеличение денежного потока компании и улучшение финансового положения предприятия. Более того, вычет происходит независимо от времени оплаты со стороны покупателя.
Однако вычет НДС по отгрузке может вызвать некоторые риски. Во-первых, есть вероятность потери вычета НДС, если покупатель не оплатит товар или услугу, что может стать значительным финансовым убытком для предприятия. Во-вторых, этот метод требует более тщательного учета и контроля со стороны предприятия, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией и проверками.
Уточнен порядок зачета сальдо ЕНС
С 1 октября 2024 года вступят в силу изменения в НДС по авансовым платежам. В связи с этим, уточнен порядок зачета сальдо Единого налога на вмененный доход (ЕНС) при расчете НДС.
Прежде всего, необходимо отметить, что в соответствии с новыми правилами, отдельно взятый ЕНС подлежит зачету в размере 90% от суммы авансового налога, установленного по НДС.
Для удобства использования, приведем основные изменения в виде списка:
- Зачет сальдо ЕНС может осуществляться только в пределах 90% от суммы авансового налога, установленного по НДС.
- Оставшаяся сумма авансового налога, не погашенная сальдо ЕНС, подлежит уплате в соответствии с установленными сроками.
- В случае, если сумма ЕНС превышает 90% от авансового налога, оставшаяся часть не может быть зачтена и подлежит дальнейшему расчету и уплате.
Также стоит отметить, что уточненный порядок зачета сальдо ЕНС имеет ряд ограничений:
- Невозможно зачесть сальдо ЕНС более, чем на 90% от суммы авансового налога.
- Зачет сальдо ЕНС может осуществляться только в случае наличия авансового налога по НДС.
- При расчете суммы ЕНС для зачета не учитываются прочие обязательные платежи, в том числе пеня и штрафы.
Пример оформления расчета сальдо ЕНС может быть следующим:
| Наименование | Сумма |
|---|---|
| Авансовый налог, установленный по НДС | 100 000 |
| Сальдо ЕНС | 80 000 |
| Оставшаяся сумма авансового налога | 20 000 |
Новый способ подачи уведомлений для индивидуальных предпринимателей
С 1 октября 2024 года для индивидуальных предпринимателей вступили в силу изменения в порядке подачи уведомлений. Вместо традиционного обращения в налоговую инспекцию или отправки уведомления почтой, предприниматели получили возможность предоставлять уведомления электронным способом.
Этот новый способ подачи уведомлений обязательно требует наличия у предпринимателя электронной подписи, которая гарантирует подлинность документа. Электронная подпись позволяет идентифицировать отправителя и обеспечивает конфиденциальность информации, содержащейся в уведомлении.
Электронные уведомления, подаваемые индивидуальными предпринимателями, равнозначны по своей юридической силе уведомлениям, поданным в письменной форме. Они имеют такую же юридическую силу и подлежат рассмотрению налоговым органом в соответствии с установленными сроками и правилами.
Уплата ндс по оплате или по отгрузке
Предположим, ООО «Восток» исчисляет НДС «по оплате». В этом случае налог с комиссионного вознаграждения оно должно заплатить в сентябре (по итогам августа — того месяца, в котором ООО «Восток» получило деньги от комитента за свои услуги). Подскажите пожалуйста.. с НДС раньше не работала, а сейчас не могу немного сообразить. С 2022 года ставка НДС увеличивается с 18 % до 20 %. НДС — это сокращённое название налога на добавленную стоимость. Для решения указанной проблемы обычно Итак, с 1 января 2022 года всем учреждениям, которые исчисляли НДС «по оплате», придется считать налог по-новому — «по отгрузке». Кто и почему обязан платить налог на добавленную стоимость? Как это можно реализовать? я УПП плохо знаю, поэтому просьба Мне говорили, что в более ранней версии УПП есть в учетноё политике галочка НДС по отгрузке, но сейчас её нет.
Сторона освобождается от уплаты неустойки (штрафа, пени), если докажет, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного настоящим договором, произошло вследствие обстоятельств непреодолимой силы или по вине другой стороны.
А можно ли платить НДС «как раньше»?
Нужно сразу оговориться, что по некоторым налогам и страховым взносам в 2023 году можно оформлять платежные поручения «как раньше». В частности – указывать в них ККБ по конкретному налогу или взносу. Этот вариант допускается, если такая платежка оформляется вместо уведомления.
Также см. “Платежное поручение вместо уведомления“.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК).
Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН. По НДС и налогу на прибыль налогоплательщики такие уведомления не сдают.
В можно ли в 2023 году заполнить такую платежку (вместо уведомления) по НДС? Отвечаем – можно. Но только зачем?
Даже если вы заполните платежное поручение по НДС “как раньше”, то денежные средства все равно “упадут” на единый налоговый счет.
Но, справедливости ради, нужно сказать, что даже если вы заполните платежное поручение “как раньше”, то уточнять платеж по НДС не потребуется. Ведь при корректном указании в платежном поручении данных об ИНН плательщика деньги попадут на его ЕНС независимо от того, какой КБК указать.
Если в 2023 году оформили платежку по правилам 2022 года, то чтобы ИФНС зачислила платеж с «лишними» реквизитами как ЕНП и учла его на ЕНС, в платежке должны быть данные, которые позволят однозначно определить плательщика. Лишние сведения не помешают инспекции учесть платеж на ЕНС, поэтому уточнять платежное поручение не нужно.
Таким образом, даже если вы будете заполнять платежные поручения по НДС по “старым” правилам, то на факт поступления денег на ЕНС это никак не повлияет.