Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление амортизации линейным способом с какой суммы в бюджете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При учете такого средства необходимо определить срок его полезного использования и амортизационную группу. При использовании объектов его стоимость переносится на себестоимость произведенных продуктов при помощи амортизационных отчислений.
Новые методы начисления амортизации
Стандартом предусмотрено, что в соответствии с учетной политикой субъекта учета начисление амортизации объекта основных средств может производиться не только линейным методом, а также
- методом уменьшаемого остатка. При использовании данного метода годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, используемого субъектом учета и установленного им в соответствии с его учетной политикой;
- пропорционально объему продукции. Метод заключается в начислении суммы амортизации, основанной на ожидаемом использовании или ожидаемой производительности актива. В соответствии с данным методом сумма амортизации может быть равна нулю во время остановки производства продукции с применением соответствующего объекта основных средств (п. 36 Стандарта).
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакций 1 и 2 реализованы новые методы начисления амортизации:
- Уменьшаемого остатка;
- Пропорционально объему продукции.
Новые методы начисления амортизации можно указать в документах по вводу начальных остатков ОС, принятию к учету ОС, изменению стоимости ОС.
При выборе в качестве Способа начисления амортизации метода Уменьшаемого остатка требуется указать Коэффициент ускорения (см. рис. 1).
При выборе в качестве Способа начисления амортизации метода Пропорционально объему продукции требуется указать (см. рис. 2):
- Параметр выработки — выбором из справочника Параметры выработки ОС. Предварительно в справочник следует ввести наименование параметра выработки и единицу его измерения. Например, пробег, км — для автомобиля; детали, шт. — для станка;
- Предполагаемый объем выработки — указывается планируемый объем за весь срок полезного использования объекта. Например, 200 000 (км) — для автомобиля или 100 000 (деталей) — для станка.
Бухгалтерский учёт основных средств в 2021 году
За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.
Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.
Для начала определим нормы амортизации.
2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.
2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.
2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.
2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.
Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.
Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.
Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.
Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.
В соответствии с новым стандартом, утвержденным Приказом Минфина № 257н от 31.12.2016, основные средства понимаются как материальные ценности (активы) вне зависимости от их стоимости, срок полезного использования которых составляет более 12 месяцев. Они предназначены для постоянного многократного употребления с целью выполнения организацией возложенных на нее функций. Имущественные объекты могут принадлежать учреждению как по праву оперативного управления, так и по праву владения или пользования имуществом.
Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств», такие средства не подлежат последующей перепродаже и предполагают использование с целью получения в будущем экономической выгоды (п. 4 ПБУ 6/01).
В аналитике за единицу учета таких средств принимается инвентарный объект — ИО (п. 6 ПБУ 6/01). Если первоначальная стоимость ИО ниже 40 000,00 рублей, то они могут учитываться в качестве материально-производственных запасов. Стоимостные границы организация определяет в своей политике самостоятельно.
Законодательно основные средства регламентируются следующими нормативно-правовыми актами:
- Гражданский кодекс РФ.
- Налоговый кодекс РФ.
- 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011.
- ПБУ 6/01.
- Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств — Приказ Минфина от 13.10.2003 № 91н.
- Приказ Минфина России об утверждении федерального стандарта от 31.12.2016 № 257н.
Что относится к основным средствам
Под такими фондами понимается имущество организации, используемое в целях производства товаров, работ или услуг или для непосредственного функционирования учреждения на протяжении периода, превышающего 12 месяцев, либо производственного, операционного цикла свыше 1 года.
К основным средствам принято относить:
- здания и сооружения;
- машины и оборудование;
- приборы, устройства и инструменты;
- вычислительную технику;
- транспортные средства;
- инвентарь и хозяйственные принадлежности;
- племенной и рабочий скот;
- многолетние насаждения;
- дороги.
Основными средствами также являются различные капиталовложения — вложения с целью коренного земельного улучшения и фонды на правах аренды, участки земли, объекты природопользования.
Основные средства принимаются к учету только при единовременном выполнении определенных критериев:
- Средство предназначено для производства товаров, работ, услуг, а также для функционирования учреждения или же для реализации фондов за денежное вознаграждение во временное пользование и владение.
- Использование средства должно происходить на протяжении длительного периода, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
- Предприятие не планирует дальнейшую перепродажу фонда.
- В будущем средство может приносить прибыль или экономическую выгоду организации.
К основным средствам не относятся объекты, учтенные в качестве готовой продукции на складах производителя, продуктов на складах реализаторов. Данные товары будут перепроданы, что является несоблюдением одного из критериев отнесения продукции к основным фондам.
Не являются такими средствами и объекты, которые находятся в пути или переданы для монтажа. Капитальные и финансовые вложения, за исключением вложений в арендованные активы и на улучшение земель, также не относятся к основным средствам.
1. Учет поступления основных фондов.
Учет поступления основных средств и введение инвентарных объектов в эксплуатацию производится по первоначальной цене (стоимости покупки) объекта. К бухучету ИО принимается на дату, когда первоначальная стоимость полностью образована, а к налоговому — в момент введения фонда в эксплуатацию:
- Дт 08 Кт 60/10/70/69) — принятие к учету расходов на приобретение или создание основных средств;
- Дт 19 Кт 60 — проведение входящего НДС;
- Дт 01 Кт 08 — образование первоначальной стоимости инвентарного объекта.
Для бюджетного учета проводки будут следующими:
- Дт 110631310 Кт 130231730 — поступило оборудование;
- Дт 110434310 Кт 110631410 — ввод оборудования в эксплуатацию;
- Дт 130404310 Кт 110404410 — начисление амортизации.
2. Учет выбытия основных фондов.
Рассмотрим варианты с продажей и ликвидацией объекта имущества. Учет выбытия основных средств отражает стоимость продажи и остаточную стоимость ИО:
- Дт 62 Кт 91 — доход от реализации;
- Дт 91 Кт 68 — НДС;
- Дт 02 Кт 01 — списание амортизации;
- Дт 91 Кт 01 — списание остаточной стоимости.
Записи для бюджетного бухучета:
- Дт 110434 410 Кт 110134410 — списание амортизации;
- Дт 140110172 Кт 110134410 — списание остаточной стоимости.
Учет ликвидации:
- Дт 02 Кт 01 — списание амортизации;
- Дт 91 Кт 01 — списана остаточная стоимость.
Дт 0 401 10 000 (аналитика — 401 10 172) Кт 0 101 00 000 (необходимый аналитический счет) — проводка при частичной ликвидации основного средства в бюджетном учреждении.
3. Учет по забалансу.
Забалансовый учет основных средств ведется по счетам 001 и 011 (передача или аренда инвентарного объекта), 005 (оборудование для монтажа), 010 (отражается износ некоторых объектов).
Учет ОС в бюджетных учреждениях строго регламентирован. При этом используется сложная структура счетов и кодировок. Автоматизация с 1С позволяет соблюдать действующие инструкции бухучета и нормы Налогового кодекса РФ, значительно упрощает учет имущества.
Обращайтесь к нам по любым вопросам, касающимся автоматизации учета. Консультация бесплатная. Мы подберем оборудование и ПО, обучим работе в 1С.
Амортизация в налоговом учете
При исчислении налога на прибыль нужно обратить внимание на то, что в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 256 НК РФ амортизации подлежит только то имущество бюджетных организаций, которое приобретено за счет предпринимательской деятельности и используется для ее осуществления. Такие основные средства в налоговом учете амортизируют в общем порядке, установленном ст. ст. 256 — 259 НК РФ. Это подтверждается и требованиями п. 4 ст. 321.1 НК РФ, согласно которым при определении налоговой базы по налогу на прибыль к расходам, связанным с коммерческой деятельностью, относят и амортизацию имущества, приобретенного за счет средств, полученных от этой деятельности, и используемого для ее осуществления.
Амортизируемым имуществом в целях налогового учета признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у учреждения на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (ст. 256 НК РФ).
Обратите внимание: с 1 января 2008 г. Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 216-ФЗ) размер первоначальной стоимости, при которой имущество признается основным средством, подлежащим амортизации, повышен с 10 000 до 20 000 руб.
В связи с указанными изменениями у бухгалтеров возникает вопрос: в каком порядке и в какой момент следует учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы организации на приобретенное в декабре 2007 г. имущество стоимостью не более 20 000 руб., введенное в эксплуатацию в январе 2008 г.? Разъяснения по этому поводу даны Минфином в Письме от 03.11.2007 N 03-03-06/1/767. В соответствии с п. 27 ст. 1 Федерального закона N 216-ФЗ и п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемыми при исчислении налога на прибыль с 1 января 2008 г. признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Расходы на приобретение основных средств первоначальной стоимостью менее 20 000 руб. согласно Федеральному закону N 216-ФЗ с 01.01.2008 учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость данного имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Таким образом, приобретенное организацией имущество учитывается для целей налогообложения прибыли в соответствии с порядком, действующим на момент ввода его в эксплуатацию.
В Письме Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/2/211 рассмотрены следующие не менее актуальные вопросы: подлежат ли с 01.01.2008 исключению из состава амортизируемого имущества ОС с первоначальной стоимостью не более 20 000 руб., амортизация по которым стала начисляться до вступления в силу Федерального закона N 216-ФЗ? Относятся ли расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб., введенные в эксплуатацию после вступления в силу указанного Закона, к прочим расходам в целях исчисления налога на прибыль? В Письме даны следующие разъяснения. В соответствии с п. 27 ст. 1 Федерального закона N 216-ФЗ в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом, приобретенным (созданным) организацией с 1 января 2008 г., признается имущество стоимостью от 20 000 руб.
В отношении амортизируемого имущества, находящегося по состоянию на 1 января 2008 г. в эксплуатации, порядок ведения налогового учета такого имущества в составе основных средств и механизм начисления амортизации не изменились.
Несмотря на то что с 1 января 2008 г. в целях налогообложения прибыли для созданных или приобретенных нематериальных активов изменился стоимостный критерий при учете их в составе амортизируемого имущества, порядок отнесения к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходов, связанных с приобретением исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновлением программ для ЭВМ и баз данных, предусмотренный пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, остался без изменений.
Определение стоимости амортизируемого имущества в соответствии с НК РФ
Порядок расчета стоимости амортизируемого имущества прописан в ст. 257 НК РФ, согласно которой:
- первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено безвозмездно, — как сумма, в которую оценено такое имущество), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом;
- остаточная стоимость ОС определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации;
- восстановительная стоимость ОС определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок.
Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта ОС, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. Реконструкция включает переустройство существующих объектов ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей ОС или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
Общие правила начисления амортизации
Государственные (муниципальные) учреждения, в том числе казенные учреждения, начисляют амортизацию основных средств по правилам, установленным Инструкцией № 157н . Напомним эти правила.
| Правила начисления амортизации основных средств | Пункт Инструкции № 157н |
| Линейный способ начисления амортизации | 85 |
| В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы | |
| В течение срока полезного использования основного средства начисление амортизации не приостанавливается* | |
| Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому учету | 86 |
| Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости основного средства или за месяцем его выбытия с бухгалтерского учета | 87 |
| Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости амортизируемого объекта | 86 |
| На основные средства стоимостью свыше 40 000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации | 92 |
| На основные средства стоимостью до 40 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости в отношении:
Недвижимого имущества при принятии его к учету; Библиотечного фонда при выдаче его в эксплуатацию; Иных объектов основных средств при выдаче в эксплуатацию, за исключением объектов, стоимость которых не превышает 3 000 руб. |
|
| На основные средства стоимостью до 3 000 руб. включительно, за исключением библиотечного фонда и недвижимого имущества, амортизация не начисляется |
Кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Понятные на первый взгляд правила начисления амортизации, предусмотренные Инструкцией № 157н, у некоторых бухгалтеров вызывают вопросы. Например, вопрос, связанный с основными средствами, в отношении которых необходимо начислять 100%-ю амортизацию. Если указанное основное средство принято к учету и введено в эксплуатацию в одном месяце, в какой момент необходимо начислять амортизацию: в месяце принятия к учету или начиная со следующего месяца?
По мнению автора, вышеуказанное правило о начислении амортизации начиная с месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету, действует в отношении тех основных средств, по которым амортизация начисляется ежемесячно линейным способом в соответствии с рассчитанными нормами амортизации. Что касается тех основных средств, в отношении которых предусмотрено единовременное начисление амортизации в размере 100% балансовой стоимости, то в данном случае начисление следует производить на дату ввода объекта в эксплуатацию. Иными словами, если указанный объект вводится в эксплуатацию в месяце принятия его к учету, то амортизация по нему начисляется в этом же месяце, а не в следующем.
Амортизационные группы
Чтобы определить срок полезного использования и норму начисления амортизации, объект имущества необходимо отнести к той или иной амортизационной группе. В этом поможет Классификация ОС, которую мы упоминали выше. В указанную Классификацию ОС Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 внесены изменения. Эти изменения последовали после принятия нового Общероссийского классификатора основных фондов — ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее — ОКОФ).
Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина России от 27.12.2016 N 02-07-08/78243, ОКОФ предназначен для обеспечения информационной поддержки в рамках перехода на классификацию основных фондов, принятую в международной практике на основе СНС 2008, проведения работ по оценке объемов, состава и состояния основных фондов, реализации комплекса учетных функций по основным фондам, осуществления международных сопоставлений по составу основных фондов, а также расчета различных экономических показателей, включая фондоемкость, фондовооруженность, фондоотдачу и др.
Для целей ведения бюджетного (бухгалтерского) учета организациями государственного сектора ОКОФ применяется в случаях, предусмотренных федеральными стандартами, если иное не установлено уполномоченными органами государственного регулирования бухгалтерского учета.
Порядок начисления амортизации основных средств в бюджетных учреждениях зависит от вида основных средств и их стоимости при принятии к учету, а также срока полезного использования. При выбытии основных средств амортизация списывается или участвует в формировании расчетов с учредителем или другим учреждением.
Амортизация в бюджетных учреждениях
Амортизация является одним из важнейших понятий бухгалтерии, которое означает постепенное учетное уменьшение стоимости активов организации в течение их срока эксплуатации. В бюджетных учреждениях амортизация применяется для осуществления учета и начисления износа на основные средства и нематериальные активы.
Амортизация в бюджетных учреждениях начисляется на основе учетной политики, которая является основой для определения основных принципов и порядка начисления амортизации. Учетная политика устанавливает методы, сроки и расчетные ставки для каждого вида активов.
Бюджетные учреждения обязаны вести учет амортизации в соответствии с установленными нормами и правилами. Для этого они должны иметь реестр основных средств и нематериальных активов, в котором фиксируются все сведения об активах – их наименование, дата ввода в эксплуатацию, стоимость, срок службы и метод начисления амортизации.
Один из распространенных методов начисления амортизации в бюджетных учреждениях – линейный метод. При этом методе амортизация начисляется равномерно на протяжении всего срока службы актива. Для начисления амортизации используется следующая формула:
Амортизация = (Стоимость актива – Остаточная стоимость) / Срок службы
В бюджетных учреждениях также используется метод ускоренной амортизации, который предусматривает более быстрое начисление амортизации в начале срока эксплуатации актива. Этот метод может использоваться для активов, которые быстро устаревают или теряют свою актуальность.
Значение амортизации в бюджетных учреждениях заключается в том, что она позволяет правильно оценить износ активов и осуществлять их замену вовремя. Начисление амортизации также позволяет более точно определить стоимость услуг, которые предоставляет учреждение, и включить этот расход в бюджет организации.
Важно отметить, что амортизация в бюджетных учреждениях должна соответствовать законодательству и не превышать предельных уровней, установленных нормативными документами.
Нормативно-правовая база амортизации
Определение порядка начисления и учета амортизации в бюджетных учреждениях осуществляется в соответствии с нормативной базой, которая определяется главным образом федеральными законами и нормативно-правовыми актами.
Ниже приведен перечень основных нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы амортизации в бюджетных учреждениях:
- Федеральный закон от 27.07.2020 г. № 209-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»
- Федеральный закон от 25.12.2008 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»
- Федеральный закон от 21.11.2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»
- Порядок ведения учета амортизационных отчислений в бюджетных учреждениях, утвержденный приказом Минфина России от 30.12.2010 г. № 217н
Кроме того, амортизация в бюджетных учреждениях регулируется нормативными актами, принимаемыми на региональном и муниципальном уровнях. В каждом конкретном регионе могут быть установлены специфические правила начисления амортизации, учитывая особенности местных условий и требования к управлению государственным имуществом.
Таким образом, правовая база амортизации в бюджетных учреждениях представляет собой совокупность федеральных и региональных нормативных актов, которые определяют порядок начисления, учета и использования амортизационных отчислений.
Понятие амортизации и ее значение для бюджетной организации
Амортизация позволяет бюджетной организации более точно отражать стоимость использования активов в бухгалтерском учете. Это позволяет оценить степень износа и старения активов, а также правильно учесть их влияние на финансовую устойчивость организации.
Существуют различные способы начисления амортизации в бюджетной организации. Один из наиболее распространенных способов – линейный метод. При этом методе амортизация равномерно распределяется на каждый период использования активов. Другими популярными методами являются ускоренный метод, месячный метод, а также метод с непостоянной нормой амортизации.
| Способ начисления амортизации | Описание | Преимущества | Недостатки |
|---|---|---|---|
| Линейный метод | Амортизация равномерно распределяется на каждый период использования активов | — Прост в использовании — Позволяет однозначно определить расходы на амортизацию — Учитывает реальное старение активов |
— Не учитывает прирост и падение стоимости активов — Не учитывает изменение инфляции и ставок дисконта |
| Ускоренный метод | Амортизация начисляется с бóльшой ставкой в начале срока службы и снижается со временем | — Учитывает быстрое старение и износ активов — Позволяет снизить налогооблагаемую прибыль в начальных периодах |
— Требует более сложные расчеты — Не всегда соответствует реальному старению активов |
| Месячный метод | Амортизация начисляется на каждый месяц использования активов | — Позволяет учесть точное количество дней использования активов в каждом месяце | — Требует более сложные расчеты — Не учитывает изменение стоимости активов в течение месяца |
| Метод с непостоянной нормой амортизации | Амортизация начисляется с учетом изменения нормы амортизации в течение срока службы активов | — Учитывает изменение стоимости активов — Позволяет более точно отражать степень их износа |
— Требует более сложные расчеты — Может быть сложно определить изменение нормы амортизации |
Выбор способа начисления амортизации в бюджетной организации зависит от различных факторов, таких как характер активов, операционная деятельность организации, требования законодательства и т. д. Каждый из методов имеет свои преимущества и недостатки, и важно выбрать наиболее подходящий способ для конкретной ситуации.
Особенности учета амортизации в бюджетной сфере и роль бухгалтерии
Одной из особенностей учета амортизации в бюджетной сфере является то, что бюджетные организации ведут финансовое планирование на долгосрочную перспективу. Это требует точного определения стоимости активов и распределения их стоимости на протяжении срока службы. Бухгалтерия отвечает за правильное начисление и учет амортизации, чтобы обеспечить достоверность финансовой отчетности.
Для начисления амортизации в бюджетных организациях используются различные методы, в том числе линейный метод, метод уменьшаемого остатка, производственный метод и другие. Выбор метода зависит от характеристик активов и специфики деятельности организации. Бухгалтерия должна учитывать все особенности организации и правила бухгалтерии при выборе метода и начислении амортизации.
Еще одной важной задачей бухгалтерии в учете амортизации является контроль за правильностью начисления и учетом амортизации. Бухгалтерия должна следить за соблюдением установленных правил бухгалтерии, а также проводить анализ и проверку данных для обеспечения точности и достоверности информации в финансовых отчетах. В случае выявления ошибок или несоответствий, бухгалтерия должна принять меры для их исправления и обеспечения корректного учета амортизации.
Таким образом, особенности учета амортизации в бюджетной сфере связаны с долгосрочным финансовым планированием и требуют аккуратности и внимательности со стороны бухгалтерии. Бухгалтерия не только отвечает за правильное начисление и учет амортизации, но и контролирует соответствие учетных данных установленным нормам и правилам, обеспечивая достоверность финансовой отчетности.
Шаг 2: Расчет срока службы активов
Расчет срока службы активов является важным шагом в начислении амортизации на проводку в бюджете. Срок службы указывает на период, в течение которого актив будет использоваться и приносить доходы. Корректный расчет срока службы поможет определить правильную сумму амортизации, которая будет начисляться ежегодно.
Для расчета срока службы активов можно использовать следующие методы:
- Метод установления срока службы по нормативу — в этом случае срок службы актива определяется в соответствии с действующими нормативами и регламентами. Например, здания и сооружения обычно имеют установленный срок службы от 25 до 50 лет, машины и оборудование — от 5 до 15 лет, компьютеры — от 3 до 5 лет и т.д. В случае использования метода установления срока службы по нормативу необходимо учитывать особенности конкретного актива и его условия эксплуатации.
- Метод экономической жизни — данный метод основан на прогнозе экономической жизни актива, то есть периода, в течение которого актив будет приносить прибыль. Для прогнозирования экономической жизни можно учитывать такие факторы, как технологические изменения, уровень износа актива, планы по модернизации и т.д. Например, если у компании есть планы по замене компьютеров каждые 3 года, то срок службы компьютеров можно установить равным 3 годам.
- Метод сравнения с аналогичными активами — этот метод основан на анализе срока службы аналогичных активов, используемых в отрасли. Например, если компания занимается производством, то можно изучить срок службы аналогичного оборудования у других компаний-конкурентов или посоветоваться с экспертами в этой области. Этот метод поможет установить достаточно точный срок службы актива на основе опыта других организаций.
После выбора метода расчета срока службы необходимо действовать согласно выбранному подходу. Не забывайте, что срок службы активов может меняться в зависимости от изменения условий эксплуатации и других факторов, поэтому рекомендуется периодически пересматривать и корректировать эти данные.
Правильный расчет срока службы активов поможет определить адекватную сумму амортизации и обеспечит точность финансового планирования в бюджете.
Шаг 3: Расчет ставки амортизации
При проведении амортизации на проводку в бюджете необходимо рассчитать ставку амортизации. Ставка амортизации определяет, какая часть стоимости актива будет списана в качестве амортизационных отчислений в определенный период времени.
Для расчета ставки амортизации можно использовать различные методы, такие как прямолинейный метод, метод ежегодного уменьшения балансовой стоимости или другие. Выбор метода зависит от характеристик актива и предпочтений организации.
Прямолинейный метод – самый простой и распространенный метод расчета ставки амортизации. Ставка амортизации в этом случае является постоянной и равна обратному значению срока службы актива.
Например, если актив считается пригодным к использованию на протяжении 5 лет, то ставка амортизации будет равна 1/5 или 0,2.
Метод ежегодного уменьшения балансовой стоимости предполагает, что ставка амортизации каждый год будет уменьшаться в процентном соотношении к оставшейся балансовой стоимости актива. Такой метод позволяет списывать большую часть стоимости актива в первые годы его использования и меньшую часть – в последующие годы.
Например, если ставка амортизации 40%, то в первый год будет списано 40% от начальной стоимости актива, во второй год – 40% от оставшейся стоимости после первого года и т.д.
Важно помнить, что ставка амортизации должна быть прописана в бюджетной документации и быть согласована с органами управления и контроля.